勞務派遣公司增值稅如何計算和開票

說起勞務派遣公司，大家應該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會把勞務派遣和勞務外包搞混，其實這是完全不同的兩種業務，通俗來講，勞務派遣是一種關于“人”的業務，也就是派遣公司負責把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務外包是一種關于“事”的業務，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個人在做這個事情是不需要約定的。

關于勞務派遣公司增值稅是如何計算？我們按照一般納稅人和小規模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計稅方法可以選擇，一種是一般計稅方法，一種是簡易計稅方法。

一般計稅就是以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 6% 的稅率計算銷項稅。

我們舉個例子來說，一個勞務派遣公司，2017年10月份收取勞務派遣費100萬元（含稅價），支付勞務派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢？

增值稅的銷項稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當然這是銷項稅，再減去公司當月可抵扣的進項稅，就是公司應該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發票，第二種方法公司可以全額開專用發票，稅款是是5.66萬元，價款是94.34萬元。不過通常來說勞務派遣公司的進項稅是很少的，所以采用這種計算方法，企業承擔的稅負是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計稅方法，按5%征收率來計算。這里要注意，這個簡易計稅比較特別，是一種差額簡易計稅方式。具體來說是勞務派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計稅方式呢，應繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個時候企業如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。